INFORME N.º 000022-2025-SUNAT/7T0000

Informe N.º 000022-2025-SUNAT/7T0000 sobre la Deducción de Gastos y Uso del Crédito Fiscal para Empresas Beneficiarias del Fondo MIPYME Emprendedor del PAI<figure class="image"><img style="aspect-ratio:960/640;" src="https://comunidaria.com/wp-content/uploads/2021/04/continua-alianza-estrategica-impulsa-desarrollo-de-emprendedores-del-pais.jpg" width="960" height="640"></figure>En el contexto tributario peruano, las empresas que reciben recursos no reembolsables, como los fondos del Programa de Apoyo a la Internacionalización (PAI), deben entender cómo estos influyen en sus obligaciones fiscales. Un análisis detallado del Informe N.º 000022-2025-SUNAT/7T0000 proporciona claridad sobre las implicancias fiscales de las adquisiciones de bienes y servicios realizadas con estos recursos, respondiendo a consultas clave sobre la deducción de gastos y el uso del crédito fiscal por el IGV.<ol><li style="text-align:justify;">Base Legal: Marco Normativo Aplicable</li></ol>El informe se sustenta en una serie de normativas que regulan los tributos en Perú. Entre ellas destacan:a) Ley del Impuesto a la Renta (LIR): Regulada por el Decreto Supremo N.° 179-2004-EF y sus modificaciones, establece los parámetros para la deducción de gastos y la determinación de la renta neta de tercera categoría.b) Ley del IGV: Regida por el Decreto Supremo N.° 055-99-EF, que regula el crédito fiscal por el IGV y los requisitos para su aplicación.c) Reglamento Operativo del PAI: Aprobado por Resolución Ministerial N.° 187-2021-PRODUCE, establece las disposiciones para la utilización de los recursos no reembolsables otorgados a las empresas beneficiarias.2. Consultas y Respuestas: Deducción de Gastos y Uso del Crédito FiscalEl informe aborda dos consultas clave planteadas por las empresas beneficiarias del Fondo MIPYME Emprendedor:<ul><li style="text-align:justify;">¿Es deducible el gasto por la adquisición de bienes y servicios con recursos no reembolsables?</li></ul>Según el análisis realizado, el importe pagado por las adquisiciones de bienes y servicios con los recursos del PAI es considerado gasto deducible para efectos del Impuesto a la Renta (IR), siempre que estos gastos sean necesarios para la generación y mantenimiento de la fuente de rentas gravadas con el IR. Esto significa que, para ser deducible, el gasto debe estar vinculado a la actividad productiva de la empresa, y debe cumplir con criterios de razonabilidad y normalidad.La deducibilidad no se ve afectada por la fuente del dinero utilizado, es decir, si se trata de recursos no reembolsables otorgados por el PAI, siempre que se destinen adecuadamente a gastos relacionados con la actividad de la empresa. Este enfoque responde al principio de causalidad establecido en el artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, que señala que los gastos que contribuyen a la obtención de ingresos son deducibles, a menos que haya una prohibición expresa en la normativa.<ul><li style="text-align:justify;">¿El IGV pagado por las adquisiciones de bienes y servicios puede ser utilizado como crédito fiscal?</li></ul>En cuanto al Impuesto General a las Ventas (IGV), el informe establece que el IGV pagado por las adquisiciones de bienes y servicios realizadas con los recursos no reembolsables también puede ser utilizado como crédito fiscal, siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en la Ley del IGV y su reglamento. Entre estos requisitos, se destaca que los bienes y servicios adquiridos deben ser utilizados para operaciones gravadas con el IGV y que deben ser permitidos como gasto o costo según la legislación del IR.Además, el crédito fiscal se puede aplicar en situaciones donde el IGV haya sido consignado en el comprobante de pago y respaldado por adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción, siempre que se destinen a operaciones gravadas con el impuesto.3 . Análisis &nbsp;El Reglamento Operativo del PAI establece que los recursos no reembolsables deben destinarse exclusivamente a gastos elegibles dentro de las iniciativas de internacionalización. Sin embargo, el informe señala que, en caso de una mala gestión del proyecto, los fondos podrían no ser utilizados para los fines establecidos, lo que podría afectar la deducción de gastos y el uso del crédito fiscal. Esto resalta la importancia de una correcta administración de los proyectos para garantizar el cumplimiento de los requisitos fiscales.4. ConclusionesEn conclusión, las empresas beneficiarias del Fondo MIPYME Emprendedor pueden deducir como gasto el importe pagado por las adquisiciones de bienes y servicios realizadas con los recursos no reembolsables, siempre que estos gastos sean necesarios para generar y mantener la fuente de rentas gravadas con el IR. Además, el IGV pagado por dichas adquisiciones puede ser utilizado como crédito fiscal, siempre que se cumpla con los requisitos establecidos por la Ley del IGV y su reglamento.Este informe proporciona un marco claro para la interpretación de la normativa fiscal en relación con los recursos no reembolsables del PAI, permitiendo a las empresas beneficiarias cumplir con sus obligaciones tributarias de manera eficiente y conforme a la ley.