Inafectación de Impuesto a la Renta para Sociedades de Beneficencia

Publicado el 23 Jan 2025

<h4 style="text-align:center;">Inafectación de Impuesto a la Renta para Sociedades de Beneficencia</h4>(INFORME N.º 000010-2025-SUNAT/7T0000)&nbsp;Publicado el 23 de enero del 2025En este artículo, analizaremos un informe reciente emitido por la SUNAT (Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria) en relación con el tratamiento tributario de las sociedades de beneficencia. La consulta se centra en si dichas sociedades aún se encuentran comprendidas en el supuesto de inafectación del Impuesto a la Renta, a pesar de las modificaciones normativas introducidas por el Decreto Legislativo N.º 1411.<figure class="image"><img style="aspect-ratio:1000/684;" src="https://www.vivetuempresa.com/wp-content/uploads/2016/09/voluntariado.jpg" width="1000" height="684"></figure><h3 style="text-align:justify;">&nbsp;</h3>1. Contexto NormativoEl informe comienza con una breve referencia al contexto normativo en el que se sitúa la consulta. El artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), en su inciso a), establece que el Sector Público Nacional está exento del Impuesto a la Renta, a excepción de las empresas que forman parte de la actividad empresarial del Estado. Esta exención, también conocida como inafectación, ha sido aplicada de manera generalizada a las entidades que forman parte del sector público.Sin embargo, la vigencia del Decreto Legislativo N.º 1411, que modifica el marco legal de las sociedades de beneficencia, ha suscitado dudas sobre si estas entidades siguen siendo consideradas parte del sector público para fines tributarios, dado que el mencionado Decreto establece que las sociedades de beneficencia no se constituyen como entidades públicas. Este cambio generó la consulta a la SUNAT.2. Análisis del InformePara entender la respuesta de la SUNAT, es necesario remontarse a la evolución de las normativas que regulan a las sociedades de beneficencia. Según el Decreto Legislativo N.º 356, estas sociedades se consideraban organismos públicos descentralizados del Sector Salud, siendo entidades de derecho público que recibían aportes voluntarios del sector privado para fines filantrópicos.Con la promulgación del Decreto Legislativo N.º 1411 en 2018, las sociedades de beneficencia pasaron a ser consideradas personas jurídicas de derecho público interno. A pesar de este cambio, se aclara que no se constituyen como entidades públicas en el sentido tradicional, sino que son autónomas en términos administrativos, económicos y financieros, y se rigen por un marco normativo propio.Este cambio no afectó su estatus frente al Impuesto a la Renta, ya que, a pesar de no ser consideradas entidades públicas en términos administrativos, aún cumplen con los requisitos legales para ser parte del Sector Público Nacional a efectos tributarios.El Principio de Autonomía del Derecho TributarioUno de los puntos clave del informe es el principio de autonomía del Derecho Tributario. La SUNAT explica que el Derecho Tributario tiene sus propios principios, normas y conceptos, los cuales no necesariamente deben coincidir con los de otras ramas del derecho. En este caso, la legislación tributaria, específicamente el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, establece de manera expresa que las sociedades de beneficencia forman parte del Sector Público Nacional para efectos de la inafectación del Impuesto a la Renta, independientemente de su cambio normativo a partir del Decreto Legislativo N.º 1411.La Continuidad de la InafectaciónEl informe concluye que, a pesar de la modificación en la naturaleza jurídica de las sociedades de beneficencia, estas siguen siendo consideradas como parte del Sector Público Nacional a efectos del Impuesto a la Renta. Por lo tanto, mantienen la inafectación prevista en el artículo 18 de la LIR, lo que implica que no están sujetas a la tributación por este impuesto.3. Análisis &nbsp;Desde un punto de vista legal y tributario, la respuesta de la SUNAT es sólida y se fundamenta en una interpretación coherente del marco normativo vigente. La autonomía del Derecho Tributario juega un papel crucial en este análisis, ya que permite que, a pesar de los cambios en la naturaleza jurídica de las sociedades de beneficencia, estas sigan siendo tratadas como parte del sector público para efectos fiscales.Este enfoque resalta la importancia de considerar el contexto específico de cada rama del derecho al interpretar las normas. En el caso de las sociedades de beneficencia, aunque su estructura haya cambiado, el legislador no ha modificado su estatus tributario, lo que subraya la distinción entre la regulación administrativa y la tributaria. El informe también deja claro que, a nivel tributario, las definiciones y alcances establecidos en el ámbito fiscal deben prevalecer, incluso si difieren de otros marcos normativos.Finalmente, este análisis es relevante para los contribuyentes y entidades relacionadas con las sociedades de beneficencia, ya que les permite entender con claridad que, a pesar de los cambios legales, no se ha alterado su situación frente al Impuesto a la Renta. Esto les otorga seguridad jurídica y les permite seguir operando dentro del marco de la inafectación prevista para el sector público nacional.<h3 style="text-align:justify;">Conclusión</h3>Las sociedades de beneficencia continúan beneficiándose de la inafectación del Impuesto a la Renta prevista en el inciso a) del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta, a pesar de los cambios normativos derivados del Decreto Legislativo N.º 1411. Este informe de la SUNAT reafirma la importancia de la autonomía del Derecho Tributario y la necesidad de interpretarlo de manera independiente de otros marcos legales.&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;