Establecen un régimen excepcional del Impuesto a la Renta para personas naturales respecto de rentas no declaradas al 31 de diciembre de 2022

Publicado el 18 Dec 2024

<h4 style="text-align:center;">𝐒𝐄 𝐏𝐔𝐁𝐋𝐈𝐂Ó 𝐄𝐋 𝐑É𝐆𝐈𝐌𝐄𝐍 𝐄𝐗𝐂𝐄𝐏𝐂𝐈𝐎𝐍𝐀𝐋 𝐃𝐄𝐋 𝐈𝐌𝐏𝐔𝐄𝐒𝐓𝐎 𝐀 𝐋𝐀 𝐑𝐄𝐍𝐓𝐀 𝐏𝐀𝐑𝐀 𝐑𝐄𝐍𝐓𝐀𝐒 𝐍𝐎 𝐃𝐄𝐂𝐋𝐀𝐑𝐀𝐃𝐀𝐒</h4>Con fecha 18/12/18/12/2024, mediante la LEY N° 32201 se abre “posibilidad” de un régimen excepcional del impuesto a la renta aplicable a aquellos contribuyentes domiciliados en el país que a la fecha de acogimiento de este régimen cuenten con rentas no declaradas generadas hasta el ejercicio gravable 2022.&nbsp;<figure class="image"><img style="aspect-ratio:2560/1707;" src="https://www.contadoresyempresas.com.pe/wp-content/uploads/2021/07/reformas-TRIBUTARIA-1-scaled.jpg" width="2560" height="1707"></figure>Rentas que pueden acogerse&nbsp;Se pueden acoger las rentas gravadas conforme a la Ley del IR generadas hasta el 31 de diciembre de 2022 y que no hubieran sido declaradas ni objeto de retención. Asimismo, se incluye a las rentas que podrían haberse determinado si se hubiese aplicado las normas del IR sobre incremento patrimonial no justificado.&nbsp;Sujetos comprendidos&nbsp;Están comprendidas las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, que en cualquier ejercicio gravable anterior al 2023 hubieran tenido la condición de domiciliados en el país.&nbsp;Excluidos&nbsp;No podrán acogerse:<ul><li>Rentas ubicadas en jurisdicciones catalogadas como de alto riesgo o no cooperantes.</li><li>Personas con sentencia condenatoria por delitos tributarios, lavado de activos, terrorismo, entre otros.</li><li>Funcionarios públicos desde el 2009.</li><li>Rentas no declaradas incluidas en resoluciones firmes notificadas.</li></ul>Cálculo del Impuesto Sustitutorio&nbsp;Se aplicará la tasa de:&nbsp;<ul><li>10% sobre la base imponible, excepto en la parte equivalente al dinero repatriado.&nbsp;</li><li>7% sobre la base imponible constituida por el importe de dinero que sea repatriado.</li></ul>Base imponibleLa base imponible está constituida por los ingresos netos percibidos hasta el 31 de diciembre de 2022 que califiquen como renta no declarada no siendo necesario que a la fecha de acogimiento estén representados en dinero, bienes o derechos.&nbsp;Dentro de este campo se comprende el dinero, bienes o derechos que:&nbsp;a) Al 31 de diciembre de 2022 se hayan encontrado a nombre de una tercera persona o entidad, siempre que a la fecha de acogimiento se encuentren a nombre del sujeto que decide acogerse. A tal efecto, la transferencia de los bienes o derechos que se produzca a favor del sujeto que decide acogerse no será considerada como enajenación.&nbsp;b) Hayan sido transferidos a un trust o fideicomiso vigente al 31 de diciembre de 2022. c) Títulos al portador. Si los ingresos netos fueron percibidos en moneda extranjera, deberá efectuarse la conversión a moneda nacional utilizando el tipo de cambio vigente al 31 de diciembre de 2022 que señale el Reglamento.AcogimientoEl plazo vence el 29 de diciembre de 2024. Los contribuyentes deben presentar una declaración jurada indicando:<ul><li>Ingresos base.</li><li>Valor de bienes o derechos al 31 de diciembre de 2022.</li></ul>Además, deben pagar el impuesto sustitutivo declarado. No se admitirán reducciones de la base imponible tras la fecha de acogimiento.<pre><code class="language-plaintext">𝐋𝐚 𝐋𝐞𝐲 𝐞𝐧𝐭𝐫𝐚𝐫𝐚́ 𝐞𝐧 𝐯𝐢𝐠𝐞𝐧𝐜𝐢𝐚 𝐞𝐥 𝟏𝟗 𝐝𝐞 𝐝𝐢𝐜𝐢𝐞𝐦𝐛𝐫𝐞 𝐝𝐞 𝟐𝟎𝟐𝟒, 𝐲 𝐞𝐥 𝐏𝐨𝐝𝐞𝐫 𝐄𝐣𝐞𝐜𝐮𝐭𝐢𝐯𝐨 𝐝𝐞𝐛𝐞 𝐞𝐦𝐢𝐭𝐢𝐫 𝐮𝐧 𝐫𝐞𝐠𝐥𝐚𝐦𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐞𝐧 𝐮𝐧 𝐩𝐥𝐚𝐳𝐨 𝐝𝐞 𝟔𝟎 𝐝𝐢́𝐚𝐬 𝐩𝐚𝐫𝐚 𝐬𝐮 𝐢𝐦𝐩𝐥𝐞𝐦𝐞𝐧𝐭𝐚𝐜𝐢𝐨́𝐧.</code></pre>&nbsp;Determinamos:La Ley N.° 32201 introduce un régimen excepcional del Impuesto a la Renta con el propósito de formalizar rentas no declaradas al 31 de diciembre de 2022, contribuyendo a la ampliación de la base tributaria y la promoción de la economía formal. Este marco legal establece condiciones claras y precisas para su acogimiento, abarcando tanto a personas naturales como a determinadas entidades, siempre que cumplan con los requisitos y exclusiones definidos.El régimen permite regularizar rentas mediante tasas competitivas del 10% y 7%, incentivando la repatriación de fondos al sistema financiero nacional. Asimismo, ofrece seguridad jurídica al eximir de sanciones administrativas y penales relacionadas con las rentas acogidas, aunque mantiene inalterable el cumplimiento de normativas para combatir delitos financieros.Este esfuerzo legislativo refleja un compromiso por fortalecer el sistema tributario, garantizando mayor transparencia y equidad fiscal, a la vez que respalda la confianza en las instituciones financieras y en la SUNAT como ente rector. La correcta aplicación de esta norma permitirá a los contribuyentes formalizar su situación tributaria de manera eficiente, contribuyendo a la sostenibilidad económica del país.