DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DE AGENTES DE RETENCIÓN DEL IGV

Publicado el 07 Dec 2025

<figure class="image"><img style="aspect-ratio:5732/5732;" src="https://centrodecapacitacion.acaprendizajecontable.com/storage/images/lo0AgZK2RiI0rts0BwxdTUYTcIO9AaMjoyfuUzfn.png" width="5732" height="5732"></figure>El 7 de diciembre de 2025 se publicó en El Peruano la Resolución de Superintendencia N.° 000367-2025/SUNAT, mediante la cual SUNAT actualiza el padrón de agentes de retención del IGV, designando nuevos agentes y excluyendo a otros.&nbsp;De acuerdo a notas especializadas, la resolución designa aproximadamente 1,484 nuevos agentes de retención y excluye alrededor de 2,883 entidades, dentro de una “reconfiguración” del régimen de retenciones del IGV.&nbsp;1. Marco normativo de referenciaPara ubicar la RS 000367-2025 en el “mapa”, conviene recordar las principales normas que la rodean:<ol><li>TUO de la Ley del IGV e ISC – D.S. N.° 055-99-EF<ul><li>Regula el nacimiento de la obligación tributaria, base imponible del IGV, operaciones gravadas, exoneradas e inafectas, así como obligaciones formales.&nbsp;</li></ul></li><li>Régimen de Retenciones del IGV – RS N.° 037-2002/SUNAT y modificatorias<ul><li>Crea el Régimen de Retenciones del IGV, aplicable a ventas de bienes muebles, primera venta de inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción gravados con IGV.&nbsp;</li></ul></li><li>Tasa de retención del 3%<ul><li>Mediante la RS N.° 033-2014/SUNAT se reduce la tasa de retención al 3% del importe total de la operación, tasa vigente hoy.&nbsp;</li><li>SUNAT precisa que la retención se aplica sobre el importe total a pagar (incluido el IGV) y solo cuando la operación supera los S/ 700.</li></ul></li><li>Actualizaciones previas del padrón: RS N.° 000229-2024/SUNAT<ul><li>En 2024, SUNAT ya había actualizado el padrón de agentes para “garantizar la eficiencia del Régimen de Retenciones del IGV”, designando y excluyendo sujetos detallados en anexos.&nbsp;</li></ul></li><li>Normas contables y PCGE 2019<ul><li>El Plan Contable General Empresarial Modificado 2019 incorpora subcuentas específicas para el registro de IGV por acreditar (1673) y tributos por pagar, incluyendo el IGV declarado pendiente de pago (4011).&nbsp;</li><li>El PCGE está alineado con las NIIF, exigiendo clasificación adecuada de activos y pasivos por tributos y la revelación en notas.&nbsp;</li></ul></li></ol>2. ¿Qué cambia con la RS 000367-2025/SUNAT?Aunque el detalle fino está en los anexos publicados en El Peruano, el enfoque general de la RS 000367-2025 sigue la misma lógica que resoluciones anteriores (como la RS 000229-2024):&nbsp;<ol><li>Designación de nuevos agentes de retención<ul><li>En los anexos se listan contribuyentes (por RUC y razón social) que pasan a tener la condición de agentes de retención del IGV.</li><li>Según información periodística, se incorporan alrededor de 1,484 nuevos agentes.&nbsp;</li></ul></li><li>Exclusión de agentes actuales<ul><li>Se excluye a más de 2,800 entidades del padrón, generalmente por cambios en magnitud de operaciones, situación de cumplimiento o reconfiguración del universo de grandes compradores.&nbsp;</li></ul></li><li>Reconfiguración del régimen<ul><li>SUNAT persigue “actualizar y optimizar” el régimen para mejorar la recaudación, sin generar un exceso de agentes innecesarios (lo que afectaría liquidez de proveedores de manera desproporcionada).</li></ul></li><li>Vigencia y reglas operativas<ul><li>Como en resoluciones anteriores, la vigencia suele fijarse a partir del primer día calendario del mes siguiente a la publicación; es clave verificar este dato directamente en el texto de la RS 000367-2025 antes de aplicar cambios en la práctica. (Inferido por analogía con RS 000229-2024).</li><li>El régimen se sigue regulando por la RS 037-2002/SUNAT y modificatorias, por lo que no cambian las reglas de cálculo (3% sobre el importe total, mínimo S/ 700, comprobante de retención electrónico, etc.).&nbsp;</li></ul></li></ol>3. Lectura estratégica para el contador3.1. Si tu empresa fue designada como agente de retenciónEl contador debe:<ol><li>Revisar inmediatamente el padrón<ul><li>Confirmar si el RUC figura en el anexo de designados.</li><li>Documentar la fecha de vigencia para determinar desde qué momento estás obligado a retener el 3%.</li></ul></li><li>Actualizar flujos y procedimientos internos<ul><li>Configurar el sistema para que, frente a proveedores sujetos al régimen, aplique automáticamente:<ul><li>Cálculo de retención (3% del total de la operación).&nbsp;</li><li>Generación del comprobante de retención electrónico.&nbsp;</li></ul></li></ul></li><li>Revisar contratos con proveedores<ul><li>Ajustar cláusulas de pago y cronogramas de facturación, explicando que se aplicará el régimen como mandato legal (no es “opcional”).</li></ul></li><li>Reforzar el control interno<ul><li>La empresa se vuelve “recaudadora indirecta” del IGV; por tanto, la omisión de retener puede generar multa + IGV no enterado.</li></ul></li></ol>3.2. Si tu empresa fue excluida del padrón<ol><li>A partir de la vigencia, ya no retienes el 3% en las operaciones sujetas al régimen.</li><li>Debes ajustar sistemas para que dejen de emitir comprobantes de retención, salvo que exista alguna norma especial (por ejemplo, por rubros específicos del Estado).&nbsp;</li><li>Es probable que algunos proveedores sigan pensando que eres agente; por ello, conviene comunicar formalmente la exclusión y anexar copia de la publicación.</li></ol>Riesgos y oportunidades para los estados financieros 2025–2026Riesgos<ol><li>Omisión de retener estando obligado<ul><li>Conlleva multas por infracción vinculada a la no aplicación de sistemas de retención y, eventualmente, reparos de IGV en fiscalización.<a href="https://orientacion.sunat.gob.pe/03-normas-legales-regimen-de-retenciones?utm_source=chatgpt.com">&nbsp;</a></li></ul></li><li>Mala clasificación contable<ul><li>Registrar IGV retenido como gasto o como menos ingreso distorsiona estados financieros (afecta EBITDA y margen).</li><li>No diferenciar entre IGV por pagar (4011) e IGV por acreditar (1673) limita el análisis de liquidez fiscal.&nbsp;</li></ul></li><li>SIRE / PLE mal alimentado<ul><li>A partir de la masificación del SIRE, inconsistencias entre comprobantes de retención, registros y declaraciones pueden disparar alertas automáticas.</li></ul></li></ol>Oportunidades<ol><li>Mejora de gestión de crédito fiscal<ul><li>El IGV retenido, correctamente registrado en la 1673, permite un mejor control de saldos a favor y su proyección.</li></ul></li><li>Revisión de políticas de crédito y cobranza<ul><li>Al identificar qué clientes son agentes de retención, el contador puede recalibrar plazos de cobro, márgenes y descuentos.</li></ul></li><li>Fortalecimiento de notas a los estados financieros<ul><li>Recomendar incluir en notas:<ul><li>Políticas para gestionar IGV retenido.</li><li>Monto de IGV por acreditar en el corto plazo.</li><li>Concentración de ventas con agentes de retención relevantes.</li></ul></li></ul></li></ol>Esto se alinea con las exigencias de revelación de NIC 1 y el PCGE sobre presentación transparente de tributos.&nbsp;Checklist práctico para el contador frente a la RS 000367-2025<ol><li>Verificar el padrón: confirmar si la empresa está en los anexos de designados o excluidos.&nbsp;</li><li>Actualizar manuales y flujogramas de compras, tesorería y facturación.</li><li>Configurar el sistema contable / ERP:<ul><li>Parametrizar retención 3%.</li><li>Asociar correctamente las cuentas 40, 16-1673, 12 y 42.</li></ul></li><li>Capacitar al equipo sobre cuándo sí y cuándo no se aplica la retención (operaciones exoneradas, boletas, montos ≤ S/ 700, etc.).&nbsp;</li><li>Revisar la conciliación entre libros electrónicos y declaraciones para asegurar que el IGV retenido:<ul><li>Está bien registrado en libros.</li><li>Está bien declarado en el formulario correspondiente.</li></ul></li><li>Evaluar impacto en cash flow:<ul><li>Más agentes designados ⇒ más proveedores sufren retención.</li><li>Menos agentes ⇒ algunos proveedores cobran el 100% en efectivo, sin retención.</li></ul></li></ol>&nbsp;&nbsp;