Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

Publicado el 19 Feb 2025

Modificación al Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta a través del Decreto Supremo N° 021-2025-EFEl Decreto Supremo N° 021-2025-EF, promulgado el 19 de febrero de 2025, modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta con el fin de adecuarlo a los cambios introducidos por el Decreto Legislativo N° 1624, que modifica el artículo 84-B de la Ley del Impuesto a la Renta. Esta modificación busca establecer la obligación de realizar pagos a cuenta del impuesto a la renta a personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales domiciliadas en el país que perciban rentas de segunda categoría derivadas de la enajenación indirecta de bienes.<figure class="image"><img style="aspect-ratio:1280/721;" src="http://criptonsa.com/wp-content/uploads/2022/01/INCREMENTO-EN-EL-PAGO-DE-IMPUESTO-A-LA-RENTA-PERSONAL-PROMEDIA-MAS-DE-255-DESDE-2022.jpg" width="1280" height="721"></figure>1 .Contexto &nbsp;El Decreto Legislativo N° 1624, modificado a través del Decreto Supremo N° 179-2004-EF, introdujo cambios al artículo 84-B de la Ley del Impuesto a la Renta, específicamente en lo relacionado con los pagos a cuenta por las rentas de segunda categoría derivadas de las enajenaciones indirectas. Esta modificación establece que las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales domiciliadas en el país, que reciban este tipo de rentas no sujetas a retención, deben cumplir con la obligación de efectuar pagos a cuenta del impuesto a la renta.Por lo tanto, es necesario realizar un ajuste en el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado mediante el Decreto Supremo N° 122-94-EF, a fin de dar cumplimiento a los nuevos lineamientos establecidos por el Decreto Legislativo N° 1624.2 .Objetivo y Finalidad del Decreto Supremo N° 021-2025-EFEl Decreto Supremo N° 021-2025-EF tiene como objetivo modificar el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta para alinearlo con las modificaciones efectuadas por el Decreto Legislativo N° 1624. La finalidad de esta norma es establecer disposiciones claras para la implementación de los pagos a cuenta del impuesto a la renta, particularmente en relación con las rentas de segunda categoría derivadas de la enajenación de bienes no sujetos a retención.Con la finalidad de garantizar el cumplimiento de esta obligación tributaria, se especifican procedimientos y requisitos sobre cómo se deben calcular los pagos a cuenta y se precisa que las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales deben realizar estos pagos de manera precisa, sin dejar espacio a la interpretación.3 .Modificaciones Específicas al Artículo 53-CUno de los cambios más importantes que se introduce en el Decreto Supremo N° 021-2025-EF es la modificación al artículo 53-C del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual detalla cómo deben ser los pagos a cuenta por las rentas de segunda categoría derivadas de la enajenación de bienes.Se detallan dos casos para el cálculo de estos pagos:Enajenaciones Distintas a las Establecidas en el Inciso e) del Artículo 10 de la Ley:<ul><li style="text-align:justify;">Las rentas percibidas por la enajenación de bienes a los que se refiere el inciso a) del artículo 2 de la Ley no están sujetas a las retenciones previstas en la ley, y se debe realizar un pago a cuenta basado en el ingreso neto de la transacción.</li><li style="text-align:justify;">En caso de pérdidas no deducidas, estas se podrán deducir en el mes siguiente o en los meses subsiguientes.</li></ul>Enajenaciones Indirectas a que se Refieren los Primeros y Cuartos Párrafos del Inciso e) del Artículo 10 de la Ley:<ul><li style="text-align:justify;">Las rentas de segunda categoría derivadas de enajenaciones indirectas tampoco están sujetas a la retención establecida en el artículo 73-C de la Ley.</li><li style="text-align:justify;">El ingreso gravable se determinará según lo señalado en el artículo 84-B de la Ley, y se podrán deducir las pérdidas no deducidas en los meses siguientes del ejercicio fiscal.</li></ul>Asimismo, se establece que las retenciones previstas en los artículos 72 y 73-C de la Ley no serán créditos contra los pagos a cuenta mencionados.3 . Refrendo y AplicaciónEste Decreto Supremo N° 021-2025-EF es refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas y entra en vigor con efectos inmediatos para su cumplimiento, lo que implica que las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que perciban este tipo de rentas deberán estar en pleno conocimiento de las nuevas obligaciones y procedimientos establecidos.ConclusiónLa modificación del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, a través del Decreto Supremo N° 021-2025-EF, busca facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes domiciliados en el país, quienes obtienen rentas de segunda categoría por enajenaciones indirectas. Con esta nueva regulación, se busca mejorar la transparencia y eficiencia en la recaudación fiscal y garantizar la correcta aplicación de las normativas tributarias para los contribuyentes afectados. Es fundamental que los contribuyentes mantengan un monitoreo constante de las disposiciones y procedimientos establecidos por la SUNAT, con el fin de cumplir con sus obligaciones fiscales de manera efectiva y oportuna.