AMPLÍA EL PLAZO EN EL SISTEMA INTEGRADO DE REGISTROS ELECTÓNICOS

Publicado el 06 Feb 2025

<h4 style="text-align:center;">Ampliación de la Aplicación de la Facultad Discrecional en la Administración de Sanciones por Infracciones Relacionadas a Registros Electrónicos: Un Análisis de la Resolución de Superintendencia N.º 000003-2025-SUNAT/700000</h4>&nbsp;La reciente Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos N.º 000003-2025-SUNAT/700000 introduce modificaciones clave en relación con la facultad discrecional para la administración de sanciones tributarias, especialmente en lo que concierne al uso de registros electrónicos para el Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). Esta medida tiene implicaciones significativas para los contribuyentes, en particular aquellos sujetos obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico (RVIE) y el Registro de Compras Electrónico (RCE) a través del Sistema Integrado de Registros Electrónicos (SIRE).<figure class="image"><img style="aspect-ratio:810/451;" src="https://esnap.pe/wp-content/uploads/2024/06/SIRE-SUNAT.png" width="810" height="451"></figure>&nbsp;1. Contexto de la NormativaLa Resolución N.º 000112-2021/SUNAT fue la primera en establecer el SIRE como una herramienta obligatoria para los contribuyentes, integrando el Módulo RVIE y el Módulo RCE con el objetivo de facilitar la gestión electrónica de los registros. Esta resolución contemplaba un proceso gradual para que los contribuyentes cumplieran con la obligación de llevar los registros de manera electrónica, comenzando a partir del periodo de enero de 2025 para ciertos sujetos. El SIRE es, por tanto, un avance hacia la digitalización de la administración tributaria en Perú.Por otro lado, en 2023, la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos N.º 000039-2023-SUNAT/700000 introdujo la posibilidad de aplicar la facultad discrecional para no sancionar infracciones en el registro electrónico de los contribuyentes. Esta medida de flexibilidad estaba orientada a facilitar la transición de los contribuyentes hacia el uso de los registros electrónicos, y su implementación se extendió hasta diciembre de 2024, como una especie de período de gracia para las empresas que estaban ajustándose al nuevo sistema.2. Modificaciones Introducidas por la Resolución N.º 000003-2025-SUNAT/700000Con la publicación de la Resolución N.º 000003-2025-SUNAT/700000, se amplía la aplicación de la facultad discrecional. Esto tiene varios efectos clave:a) Extensión de la Facultad Discrecional: La resolución amplía el alcance de la facultad discrecional para las infracciones relacionadas con los numerales 2 y 10 del artículo 175 del Código Tributario. Específicamente, se refiere a las infracciones que ocurren cuando los contribuyentes no cumplen con la obligación de llevar los registros de ventas e ingresos y compras de manera electrónica. Las infracciones pueden ser sancionadas, pero durante los primeros seis meses de 2025 (de enero a junio), la SUNAT no aplicará sanciones si los contribuyentes cumplen con los criterios establecidos.b) Prórroga para la Regularización: Los contribuyentes que no hayan cumplido con la obligación de llevar los registros de manera electrónica hasta el 2025 tendrán un plazo adicional hasta el 31 de julio de 2025 para regularizar su situación. Este plazo se extiende más allá del 31 de diciembre de 2024, dando tiempo a los contribuyentes para subsanar las infracciones relacionadas con los registros electrónicos, así como realizar los ajustes necesarios en el SIRE.c) Objetivo Institucional: Este ajuste tiene como propósito promover la correcta implementación del SIRE, en un esfuerzo por mejorar los servicios de calidad de la SUNAT, garantizando que los contribuyentes se ajusten correctamente a las normativas tributarias. La medida también responde al principio de brindar servicios que comprendan y satisfagan las necesidades de los contribuyentes, ayudándolos a cumplir con sus obligaciones fiscales de manera progresiva y sin penalidades severas durante el proceso de adaptación.3. Impacto para los ContribuyentesLos sujetos obligados a llevar los registros electrónicos ahora cuentan con más tiempo para ajustar sus sistemas internos y cumplir con la normativa. La medida de facultad discrecional proporciona un respiro para aquellos contribuyentes que aún no han completado la implementación o que presentan irregularidades en la generación de los registros electrónicos.Esta extensión del período de gracia beneficia principalmente a pequeñas y medianas empresas, que pueden enfrentar más desafíos tecnológicos y operativos al momento de adaptarse al SIRE. Asimismo, la resolución ofrece mayor flexibilidad en la implementación de los registros electrónicos, reduciendo el riesgo de sanciones por errores no intencionales durante la fase de transición.4. ¿Qué Deben Hacer los Contribuyentes?Revisar y Ajustar los Registros: Los contribuyentes deben revisar si sus registros electrónicos están correctamente implementados en el SIRE. De ser necesario, deben realizar las correcciones o ajustes pertinentes antes de la fecha límite del 31 de julio de 2025.Cumplir con los Criterios de la Facultad Discrecional: Es fundamental que los contribuyentes se aseguren de cumplir con los criterios establecidos por la SUNAT en los anexos de la resolución para ser beneficiarios de la facultad discrecional. Esto implica realizar los esfuerzos adecuados para adaptarse a la normativa y demostrar buena fe en el cumplimiento de los plazos establecidos.Continuar con la Implementación del SIRE: Para aquellos que aún no han comenzado con la implementación del SIRE, este es un buen momento para iniciar el proceso de adaptación, aprovechando el plazo extendido hasta mediados de 2025.<h3 style="text-align:justify;">5. Conclusión</h3>La Resolución N.º 000003-2025-SUNAT/700000 es una medida que busca facilitar la transición de los contribuyentes hacia el uso obligatorio de los registros electrónicos, un paso fundamental para mejorar la eficiencia y transparencia del sistema tributario peruano. Al extender la facultad discrecional y otorgar un plazo adicional para la regularización, la SUNAT muestra un enfoque pragmático que considera las dificultades prácticas de las empresas y contribuyentes en la implementación del SIRE. Es crucial que los contribuyentes utilicen este tiempo para ajustar sus registros electrónicos, evitar sanciones y cumplir con las normativas fiscales de manera eficiente y oportuna.